Bei den meisten Fällen von Unterschlagung durch einen Mitarbeiter liegt das Hindernis nicht im Tatbestand, sondern in der Buchhaltung. Die gesetzlichen Voraussetzungen für die Eröffnung eines Strafverfahrens stehen klar im Gesetz – ab Mai 2026 sinkt die Schwelle für die strafrechtliche Verfolgung von Unterschlagung durch einen Mitarbeiter von RMB 60,000 auf RMB 30,000; die Schwelle für den besonders schweren Fall sinkt von RMB 1,000,000 auf RMB 200,000. In der Praxis orientieren sich jedoch viele Wirtschaftskriminalitäts-Ermittlungseinheiten (WKE) nach wie vor an der Marke von etwa RMB 60,000. Der Bereich zwischen RMB 30,000 und RMB 60,000 ist besonders problematisch: Rechtlich ist die Schwelle erreicht, doch in der Praxis wird häufig geraten, vom Verfahren Abstand zu nehmen. Ob ein Fall tatsächlich weiterverfolgt wird, hängt nahezu ausschließlich davon ab, wie detailliert die Beträge ermittelt wurden und ob die Belege vollständig und schlüssig vorliegen.
Ein noch praktischeres Hindernis als der Betrag ist die Verfügbarkeit von Unterlagen. Unternehmen, die uns beauftragen, verfügen in der Regel nur über einen kleinen Teil der erforderlichen Dokumente: einige Verträge, die sie selbst aufbewahrt haben, ein paar Screenshots von Überweisungen – die Jahresabschlüsse sind möglicherweise lediglich als Foto per WeChat zugesandt worden. Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft darf jedoch ohne gerichtliche oder behördliche Vollmacht keine Unterlagen zu Bankkonten des Unternehmens einsehen – dies ist nicht eine Frage der Bereitschaft, sondern der Rechtsgrundlage: Ohne entsprechende Ermächtigung stellt die Bank keinerlei Bankauszüge zur Verfügung. Daher ist in der Praxis ein häufig angewandter Ansatz, zunächst eine Klage im Rahmen des Aktionärsinformationsrechts einzuleiten. Ein Aktionär kann selbst die Einsicht in die Bücher verlangen; das Unternehmen lehnt diesen Antrag in der Regel ab. Doch bei dieser Klageart – sofern die Aktionärsstellung zweifelsfrei nachgewiesen und das Verfahren ordnungsgemäß eingeleitet wurde – ist es üblich, dass das Gericht dem Unternehmen die Vorlage der Buchhaltungsunterlagen auferlegt. Mit diesem Urteil erhält man die rechtliche Grundlage für den Zugang zu den Büchern – erst dann kann eine spezielle forensische Prüfung erfolgen. Deshalb ist der erste Schritt bei vielen Fällen von Unterschlagung durch einen Mitarbeiter oft nicht die Anzeige, sondern die Einleitung einer Klage: Denn für eine Anzeige werden sowohl ein konkreter Betrag als auch belastbare Belege benötigt – beides lässt sich nur aus den Büchern ableiten.