En la mayoría de los casos de apropiación indebida por parte de un empleado, el obstáculo no radica en la calificación penal, sino en la contabilidad. El umbral para abrir una causa penal figura expresamente en la ley y es de conocimiento público: a partir de mayo de 2026, el umbral para iniciar una investigación por apropiación indebida por parte de un empleado se reducirá de RMB 60,000 a RMB 30,000, y el umbral para considerar el delito como «de cuantía especialmente elevada» pasará de RMB 1,000,000 a RMB 200,000. Sin embargo, en la práctica, las unidades de investigación de delitos económicos (DEU) suelen aplicar aún como criterio orientativo el umbral de aproximadamente RMB 60,000. El intervalo entre RMB 30,000 y RMB 60,000 constituye la franja más problemática: desde el punto de vista estrictamente legal, el umbral ya está cumplido, pero en la práctica es frecuente que se recomiende retirar la denuncia; la posibilidad de avanzar depende casi exclusivamente de la exhaustividad del análisis de los montos y de la coherencia entre los registros contables y los documentos justificativos.
Un obstáculo aún más realista que el monto es la disponibilidad de documentación. Las empresas que nos encargan estos servicios suelen poseer únicamente una pequeña parte de la información necesaria: algunos contratos conservados internamente, unas capturas de pantalla de transferencias bancarias y, en el mejor de los casos, un estado financiero enviado por WeChat como una simple fotografía. No obstante, una firma de auditoría carece de autorización legal para acceder directamente a las cuentas bancarias de una empresa —no porque se niegue a hacerlo, sino porque carece de base jurídica para ello; sin dicha base, ningún banco facilitará ni un solo extracto bancario. Por ello, en la práctica es habitual seguir primero una vía previa: interponer una acción judicial relativa al derecho de información de los accionistas. Un accionista puede solicitar formalmente el acceso a los libros contables, y normalmente la empresa se niega. Sin embargo, si se interpone una demanda bajo este concepto —siempre que la condición de accionista esté debidamente acreditada y se hayan respetado los requisitos procesales—, es habitual que el tribunal ordene a la empresa entregar sus libros contables. Dicha sentencia constituye entonces la base jurídica para acceder a los libros, y solo tras obtenerla podrá llevarse a cabo una auditoría forense específica. Por esta razón, en muchos casos de apropiación indebida por parte de un empleado, el primer paso no es presentar una denuncia ante la policía, sino interponer previamente una demanda judicial: para denunciar, se requiere tanto un monto determinado como pruebas documentales, y ambas deben extraerse precisamente de los libros contables.