中国からの利益本国送金方法：手順、必要書類および期限

2026年9月7日 · 読了目安7分

中国は、合法に得られた利益の送金額について上限を設けていません。法人税を納付し、必要な会社法上の手続を完了した外資系企業（FIE）であれば、通常、配当金を支払うことができます。多くの送金が実行できない理由は、政策による制限ではなく、相互に矛盾する一連の書類にあります。すなわち、株主総会決議ではある金額が記載され、法定監査報告書では別の金額が示され、税務申告書ではさらに異なる金額が記載されているという状況です。

送金が失敗する理由：書類整備作業として対応すること

実務上求められるのは、以下の4つの「真実の源泉」において一貫性のあるストーリーを構築することです。すなわち、法定監査、法人所得税確定申告、会社法上の株主総会決議、および銀行における貴社の外国為替登録および資本勘定の記録です。この4つが一致していれば、送金は実行されます。

配当金が中国から送金されるための4つの要件

これらは『会社法』に基づく一般的な要件であり、株主が香港、シンガポール、ドイツ、米国などいずれの地域に所在するかに関わらず適用されます。

1. 利益は税金控除後の金額であること

配当可能利益とは、法人所得税を納付した後に残る利益のみを指します。経営管理用財務諸表（マネジメントアカウンティング）や、IFRSまたは米国GAAPに基づき作成されたグループ報告書から得た金額は、これに該当しません。配当可能額は、中華人民共和国（PRC）の会計基準に基づき作成され、かつPRCライセンス取得会計事務所により法定監査を受けた財務諸表から算出される金額でなければなりません。

2. 前年度の損失を補填済みであること

以前年度に繰越された累積損失は、当期利益または留保利益からまず補填しなければならない。企業が依然として損失を抱えている場合、配当可能な金額はまだ存在しない。これは、初回の配当申請が拒否される最も一般的な理由である。

3. 法定準備金：登録資本金の50％に達するまで10％

配当を行う前に、会社は当年度の税引き後利益の10％を法定準備金に積み立てる義務がある。累積準備金が登録資本金の50％に達した時点で、それ以降の積立は不要となる。この準備金自体は配当可能ではなく、これを無視した配当は監査人、税務当局または銀行によって異議申し立ての対象となる。

4. 有効な取締役会または株主総会決議

配当は、定款に基づき権限を有する法人機関（通常、WFOEでは取締役会、合弁企業では株主総会）により承認されなければならない。実務上適切な決議には、配当対象年度、金額および通貨、算定根拠、源泉徴収税の取扱い、支払日および受取人を明記し、かつ会社印を押印したものである必要がある。

手続の順序（一連の流れ）

ステップ1：監査

監査は、配当可能利益を確定するものである。監査人に、税引き後利益、損失状況、既に積み立て済みおよび今後積立が必要な法定準備金について、書面にて確認を依頼すること。

ステップ2：法人所得税（CIT）の年次決算

前年度分の決算は5月31日までに提出する必要があります。自社の当年度分の決算が完了する前に配当を宣言した場合、基礎となる課税状況がまだ確定していないため、税務当局から質問を受ける可能性があります。

ステップ3：決議

監査済み財務諸表および課税状況が確定した後に、配当に関する決議を行ってください。監査報告書の発行日より前に作成された決議は、その有効性が疑問視される可能性があります。

ステップ4：納税申告および租税条約上の優遇措置

支払主体が源泉徴収を行い、申告を行います。租税条約に基づく軽減税率を適用する場合は、所定の申告書を提出し、関連証拠書類を保存しておく必要があります。税務当局がその後これを審査します。受益者証明書類は、銀行から求められてから準備するのではなく、申告と同時に準備してください。

ステップ5：銀行による審査および支払処理

銀行は提出書類一式を審査し、各数値の整合性を確認した上で、外貨両替を伴う海外送金を実行します。金額が大きい場合や、複数段階の株主構造となっている場合には、通常、追加的な内部承認が求められます。

配当に対する源泉徴収税

中国の居住法人が非居住株主に対して支払う配当は、原則として10％の源泉徴収所得税の対象となります。ただし、適用可能な租税条約により税率が軽減される場合があり、一部の条約では、株主が「受益者」要件を満たす場合に限り5％となります。軽減税率の適用可否については、商業的意図や株主の当該所得に対する実質的な権利といった事実関係を踏まえ、所轄税務当局が個別に判断します。申告が受理される前の段階で、5％の税率を前提とした純額送金額の予算を立てないでください。

銀行が求める書類

1. 配当支払いを承認する取締役会または株主総会の決議（署名・押印済み）
2. 定款（すべての修正を含む）
3. 配当対象年度の監査済財務諸表および法定監査報告書
4. 登録資本金が全額払込済みであることを証明する出資証拠
5. 前年度の財務諸表（累積損失が補填されたことを証明するもの）
6. 法定準備金の積立に関する証拠および当該準備金の現時点における残高
7. 配当対象年度の法人所得税年次確定申告書
8. 源泉徴収税申告書および納付済み証明書
9. 軽減税率の適用を主張する場合の租税条約上の優遇措置申告書およびその根拠となる書類
10. 株主の所在国税務当局が発行した税務居住地証明書
11. 最終受益者に至るまでの出資構造図および海外株主の設立登録書類
12. 営業許可証および当該事業体の外貨登録書類
13. 振替申請書（受益者氏名、口座番号、銀行名、SWIFTコードを記載）
14. 純粋な株式配当でない支払い（例：サービス料、ロイヤルティ、利息、株主貸付金の返済など）の場合、当該取引の根拠となる契約書、請求書および当該項目に関する登録または届出書類

送金が滞留する理由

• 数値が整合しないこと。決議金額、監査報告書および税務申告内容が一致しないこと。
• 登録資本金が未払込であること。拒否の一般的な理由の一つ。
• 前年度の損失が未補填であること。当期利益があっても、累積的な損益状況が依然として赤字である場合には有効でないこと。
• 法定準備金が積立されていないこと、あるいは誤った算定基礎に基づいて積立されていること。
• 関連当事者間の未払金・未収金を配当と相殺すること。グループ会社に対する債権・債務との相殺は、ほぼ常に支払いを停止させること。
• 口座種別に関する問題。 資本金口座に滞留している資金、または資本金から換算された人民元（RMB）で、申告された用途と支払内容が一致しない場合。
• 外貨両替登録の未更新。 株式譲渡、資本金増加、または法定代理人の変更後。
• 租税条約関連文書の不備。 適切な年度の居住者証明書が提出されていない、あるいは実質的な事業活動を行っていない持株会社が受益者としての地位を主張している場合。
• 決議書の不備。 承認権限を持つ機関が誤っている、押印が欠落している、または支払金額の通貨が支払内容と一致していない場合。

所要期間はどのくらいですか。

書類が完全かつ整合性のある状態であれば、決議から資金の振出まで通常2～6週間程度かかります。この期間の幅は、お客様の銀行における内部審査の進捗および税務当局が租税条約適用の妥当性について質疑を行うかどうかに左右されます。複数の法人間で調整が必要な書類や、過去に登録されなかった歴史的な株式構成変更を含む案件は、さらに長期を要します。決議の採択前に書類パッケージの準備を完了しておくことが、最も効率的かつコスト面でも有利なスケジュール短縮方法です。

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