Inspección anual de divisas en China: qué deben presentar y cuándo las entidades de inversión extranjera
La presentación anual de información sobre divisas es una obligación informativa, no un trámite de aprobación. Las empresas de inversión extranjera en China informan sobre su posición y actividad cambiaria del año anterior, y las autoridades utilizan dicho informe para verificar que los elementos registrados, el capital social y los flujos transfronterizos siguen siendo coherentes. No se otorga ninguna licencia. Lo que se verifica es si sus registros contables respaldan lo declarado.
En qué consiste y quiénes deben cumplirla
Toda empresa de inversión extranjera que realice operaciones en divisas —incluidas las WFOE, las empresas mixtas con participación accionaria y las empresas mixtas contractuales—, así como, cuando corresponda, sucursales y oficinas representativas, debe presentar su información anual sobre divisas. En la práctica, esta obligación se cumple mediante el registro anual de los intereses existentes de inversión extranjera, que se presenta ante el banco encargado de sus operaciones cambiarias o a través del canal en línea de la autoridad cambiaria. Qué canal aplica a su entidad y qué requisitos exige el banco para aceptar la presentación debe confirmarse directamente con su banco, con la oficina local de la Administración Estatal de Divisas (SAFE) o con nosotros.
Las empresas de inversión extranjera que mantengan inversiones en el exterior, o cuyos accionistas sean a su vez empresas de inversión extranjera, deberán proporcionar campos adicionales de datos.
El período del 1 de enero al 30 de junio
El informe anual conjunto de las empresas de inversión extranjera se presenta entre el 1 de enero y el 30 de junio de cada año, a través del Sistema Nacional de Información de Crédito Empresarial. Este informe recopila información destinada a varias autoridades en un solo ciclo de presentación. Los datos relacionados con divisas se preparan en el mismo período y a partir de las mismas cifras auditadas, razón por la cual ambos informes suelen elaborarse conjuntamente y cualquier discrepancia en uno se refleja necesariamente en el otro.
La consecuencia práctica: la presentación debe realizarse al mismo tiempo que la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades, cuyo vencimiento es el 31 de mayo. Si su auditoría se retrasa, ambos plazos se concentran en el mismo período de dos semanas.
Los datos que debe reunir
| Área de datos | Lo que normalmente se reporta |
|---|---|
| Aportación de capital | Capital social, capital pagado, monto pendiente, forma de aportación, cronograma y moneda |
| Deuda externa | Saldo pendiente, desembolsos, reembolsos y estado de registro |
| Recibos y pagos transfronterizos | Flujos de cuenta de capital y cuenta corriente, por categoría |
| Distribución de utilidades | Dividendos declarados y remitidos durante el año, impuesto retenido |
| Transacciones con partes vinculadas | Montos, contrapartes y naturaleza de la transacción |
| Estructura accionaria | Accionistas, porcentajes y cambios ocurridos durante el año |
| Liquidación cambiaria | Conversión de moneda extranjera en RMB y uso efectivo de los fondos obtenidos |
| Inversión exterior | Destino de la inversión en el extranjero realizada por la entidad o sus accionistas |
El paso de preparación más útil consiste en comparar esta tabla con el libro mayor antes de firmar la auditoría y conciliar cualquier partida que no coincida.
Lista de documentos
- Estados financieros auditados correspondientes al ejercicio
- Licencia comercial y documentos de registro de la entidad en el sistema de divisas
- Estatutos sociales, incluyendo sus enmiendas
- Registro de accionistas y gráfico de la estructura accionaria, que muestre cualquier cambio patrimonial ocurrido durante el año
- Pruebas de aportación de capital: registros de transferencias entrantes, documentos de verificación de capital y recibos bancarios
- Extractos bancarios de todas las cuentas en divisas, así como de la cuenta en RMB que recibe los fondos liquidados
- Contratos de deuda externa, sus documentos de registro y registros de desembolsos y reembolsos
- Registros de ingresos y pagos transfronterizos del año, incluidas las declaraciones presentadas en su momento.
- Resoluciones sobre dividendos, presentaciones de impuesto retenido y registros de remesas al exterior.
- Registros de liquidación de divisas y el uso correspondiente de los ingresos en RMB.
- Contratos e invoices de transacciones con partes vinculadas.
- La declaración del año anterior, para comparación y para confirmar que cualquier observación previa ha sido corregida.
Errores comunes.
- El capital convertido no coincide con su uso declarado.Los fondos de la cuenta de capital se liquidan en RMB para un propósito declarado, pero se utilizan para otro distinto. Este es el punto más frecuentemente cuestionado.
- Deuda externa contraída sin registro previo.Un préstamo de accionista o una deuda offshore registrada en los libros contables, pero nunca registrada formalmente, no puede reportarse correctamente, y los pagos de amortización pueden ser bloqueados.
- Las cifras reportadas no concuerdan con los estados financieros auditados.Los números de declaración tomados de un paquete de gestión o de una consolidación grupal rara vez coinciden con las cuentas legales.
- Cambios en el patrimonio neto durante el año no reflejados.Una transferencia, aumento de capital o cambio de representante legal que fue registrado ante la autoridad reguladora de mercado, pero no se llevó a cabo en el registro de divisas.
- Contribución de capital pendiente incorrectamente declarada.Particularmente cuando las contribuciones se realizaron en especie o con utilidades no distribuidas.
- Ajustes de cierre realizados después de la auditoría.Y no reconciliados nuevamente en la declaración.
- Presentación tardía o ausencia total de presentación.Algunas entidades asumen, erróneamente, que un año tranquilo sin actividad transfronteriza exime de la obligación de presentar la declaración.
Consecuencias
Una entidad que presenta su declaración tarde, de forma inconsistente o no la presenta en absoluto, puede ser señalada y agregada a la lista de operaciones anormales. Una vez señalada, las operaciones posteriores de divisas se vuelven difíciles: los bancos adoptan una postura cautelosa respecto a las transacciones en cuenta de capital para entidades listadas, y operaciones rutinarias —como una remesa de dividendos, un aumento de capital o una liquidación de divisas— pueden ser rechazadas hasta que se subsane la situación. Las correcciones requieren explicaciones respaldadas por documentos, y el registro anormal es visible en el sistema de información crediticia para sus contrapartes.
No presupueste un monto específico de sanción. Confirme la situación actual con la oficina local de la Administración Estatal de Divisas Extranjeras (SAFE) o con nosotros, ya que la práctica varía según la jurisdicción local y la naturaleza de la discrepancia.
Por qué la calidad de la contabilidad determina cuán engorroso resulta este proceso
La presentación es tan sólida como la conciliación triple en la que se basa: estados bancarios frente a declaraciones aduaneras, facturas frente al libro mayor y libro mayor frente a las declaraciones de divisas realizadas durante el año. Cuando la contabilidad se lleva a cabo mensualmente y los ítems de divisas se codifican por categoría, preparar la presentación se convierte en un ejercicio de extracción de datos que toma un día. Cuando los libros contables se reconstruyen en mayo a partir de un año completo de comprobantes sin clasificar, espere discrepancias y espere dedicar semanas explicándolas.
Dos hábitos resuelven la mayor parte del trabajo. Primero, concilie cada ingreso y egreso en divisas con su contrato o factura subyacente en el momento en que ocurren, no al cierre del ejercicio. Segundo, mantenga actualizado el registro de divisas cada vez que se produzcan cambios en la composición accionaria, el capital o la deuda, en lugar de descubrir la omisión en junio.
El plazo para la presentación está fijado, y el trabajo resulta mucho más económico antes de que se firme la auditoría que después. Si desea que sus datos de divisas estén conciliados y listos antes del 30 de junio, nuestro equipo puede realizar la revisión sobre la base de sus estados financieros auditados.