مراجعة سنوية إلزامية للشركات ذات الملكية الأجنبية في الصين: من يخضع لها وما هو الموعد النهائي المحدد في 30 يونيو
من يُطلب منه فعليًّا إجراء مراجعة في الصين؟
إذا كنت تدير كيانًا استثماريًّا أجنبيًّا، فافترض أنك مطالبٌ بهذه المراجعة. ولا ينطبق الالتزام على جميع الشركات بنفس الطريقة، كما أن السبب الذي تُجرى من أجله المراجعة غالبًا لا يتطابق مع السبب الذي تتوقعه.
الكيانات الاستثمارية الأجنبية: تخضع فعليًّا للمراجعة
الشركات ذات الملكية الأجنبية (WFOEs)، والمشاريع المشتركة القائمة على الأسهم أو العقود، والمكاتب التمثيلية تُعامل عمليًّا كفئة خاضعة للمراجعة. وأربعة عوامل تدفع نحو إجرائها:
- التقرير السنوي المقدَّم إلى الإدارة العامة للتنظيم السوقى التابعة لمجلس الدولة (SAMR) يطلب بيانات مالية تؤخذ عادةً من القوائم المالية الخاضعة للمراجعة.
- المعاملات المتعلقة بالعملات الأجنبية — مثل إعادة أرباح الاستثمار إلى الخارج، وتوزيع الأرباح، وإغلاق الحساب الرأسمالي — تعالجها البنوك استنادًا إلى الأرقام الخاضعة للمراجعة.
- التقارير المجمَّعة على مستوى المجموعة. حيث تقوم المكتب الرئيسي بتجميع البيانات وفق معايير IFRS أو US GAAP، ويحتاج إلى بيان محلي موقع لدعم أرقامه.
- الضرائب. وتُحضَّر عملية التسوية السنوية لضريبة الدخل للشركات (CIT) استنادًا إلى الحسابات السنوية، والمراجعة هي ما يجعل هذه الحسابات قابلة للدفاع عنها أمام الجهات الضريبية أثناء المراجعة الضريبية.
حالات أخرى قد تفرض عليك إجراء المراجعة
تُعتبر الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات المساهم الوحيد فئة معروفة جيدًا يُتوقع منها إجراء مراجعة سنوية. كما تُطلب القوائم المالية الخاضعة للمراجعة من الشركات العاملة في القطاعات الخاضعة للتنظيم، ومن الشركات التي لديها سجل سابق في التعديلات الضريبية، وكذلك من أي كيان يتقدم بطلب للحصول على تسهيلات بنكية أو يشارك في مناقصات شراء حكومية أو تابعة للقطاع العام المملوك للدولة.
إذا كانت شركتك لا تنتمي إلى أيٍّ من هذه الفئات، فتأكد من موقفك مع مكتب الإدارة العامة للتنظيم والإشراف على السوق (SAMR) المحلي أو معنا. وتختلف الممارسة حسب المدينة.
الموعد النهائي الذي يهم: 30 يونيو
يوجد تاريخان مهمان، وهما ليسا نفس التاريخ.
1 يناير إلى 30 يونيو: التقرير السنوي لمكتب الإدارة العامة للتنظيم والإشراف على السوق (SAMR)
تُقدِّم كل شركة مسجلة في الصين تقريرًا سنويًّا يغطي السنة المالية السابقة عبر نظام الإعلان العام لمعلومات ائتمان المؤسسات الوطنية. ويمتد نطاق تقديم التقرير من 1 يناير إلى 30 يونيو. وهذا هو التاريخ الذي تُقاس به فرق المالية الأجنبية عادةً، لأنه التاريخ الذي يُنتج سجلاً عامًّا ودائمًا.
وبالنسبة لمعظم الشركات ذات الملكية الأجنبية الكاملة (WFOE)، فهذا يعني أن مراجعة الحسابات يجب أن تنتهي قبل 30 يونيو بوقت كافٍ. وبالرجوع خطوةً خطوةً: تستغرق مراجعة الحسابات أسبوعين إلى ثلاثة أسابيع بعد اكتمال الملف، ويحتاج محاسب الشركة إلى أسبوعٍ إلى أسبوعين مسبقًا لإغلاق الدفاتر وإعداد الجداول. وبالتالي فإن الموعد العملي النهائي لتحقيق رصيد تجريبي نظيف هو أوائل شهر مايو.
31 مايو: التسوية الضريبية السنوية للدخل المؤسسي (CIT)
يجب تقديم التسوية الضريبية السنوية للدخل المؤسسي للسنة السابقة بحلول 31 مايو. وغالبًا ما تدعم نفس مجموعة الحسابات السنوية كلًّا من إيداع SAMR والإيداع الضريبي، ولذلك يجب أن تكون مراجعة الحسابات متقدمة بما يكفي لبدء العمل الضريبي في أبريل.
تستمر ضريبة القيمة المضافة (VAT) وفق دورة طبيعية: شهريًّا للمكلَّفين العامين، وربع سنويًّا للمكلَّفين الصغار. أما احتجاز ضريبة الدخل الشخصي فيتم شهريًّا، بينما تمتد التسوية الضريبية السنوية للدخل الشخصي من 1 مارس إلى 30 يونيو.
ماذا يحدث إذا فاتك الموعد
تفويت موعد 30 يونيو ليس مشكلة عقوبات في المقام الأول، بل هي مشكلة حالة قانونية.
- وتُدرج الشركة في قائمة التشغيل غير العادية، وتظهر هذه القائمة في نظام المعلومات الائتمانية العامة.
- يترتب إدراج الشركة على الشركة نفسها، كما يرتبط هذا الإدراج عبر نظام النشر أيضًا بالممثل القانوني والإداريين التنفيذيين.
- النتائج التي تلحق ضررًا فعليًّا هي نتائج تجارية. فتُعلِّق البنوك خدمات الحسابات ومراجعات الائتمان، وتقوم منصات المشتريات ومنافذ المناقصات بالتدقيق في حالة عدم الانتظام، كما يظهر العلم التحذيري في أي عملية بحث نزيهة تُجرى من قِبل المقر الرئيسي للمجموعة.
- يعني الاستعادة تقديم التقرير السنوي المتأخر، وإكمال مراجعة الحسابات، وتقديم طلب لإزالة الشركة من القائمة. ويمكن تحقيق الإزالة، لكن حقيقة الإدراج سابقًا لا تزول أبدًا.
نحن لا نذكر هنا مبالغ الغرامات؛ إذ تعتمد هذه المبالغ على الموقع الجغرافي والظروف الخاصة بكل حالة. ويجب التأكد من ذلك لدى المكتب المحلي أو معنا.
ما يقوم به مراجع الحسابات فعليًّا
المراجعة القانونية ليست مجرد ختم. فالنتيجة المقدمة هي رأي موقع، ويُصدر هذا الرأي فقط بعد إنجاز أعمال يمكن مراجعتها ذاتها.
فهم نشاط الشركة وضوابطها الداخلية
نبدأ بالكيان: ما الذي تبيعه، ومن يصرّح بالدفعات، وكيف يتم الاعتراف بالإيرادات، ومن يحتفظ بختم الشركة وأجهزة التوقيع المصرفي. وفي حالة الشركات الأجنبية ذات الملكية الكاملة الصغيرة (WFOE)، غالبًا ما تظهر في هذه المرحلة المشكلات الحقيقية، لأن مسؤوليات الضوابط تتركز في شخص واحد أو اثنين. ثم نختبر ما إذا كانت الضوابط الموصوفة تعمل فعليًّا أم لا.
الإجراءات الموضوعية
ثم نختبر الأرقام: تحديد وقت إيرادات نهاية السنة، واحتساب المصروفات المستحقة، وسجل الأصول الثابتة، وتصنيف الذمم المدينة حسب الأعمار وقابلية استردادها، والاحتياطيات، وحسابات الضرائب. ونقوم بمطابقة دفتر الأستاذ العام مع إقرارات الضرائب ومع كشوف الحسابات البنكية.
التأكيدات، والموجودات، والأطراف ذات العلاقة
تتطلب ثلاث مجالات اهتمامًا خاصًّا.
تأكيدات البنوك والذمم المدينة.نرسل طلبات تأكيد مستقلة إلى البنوك والعملاء والموردين ذوي الأهمية. أما الرصيد الذي لا يمكن تأكيده فيحتاج إلى تفسير مختلف، ولا يُعتبر عبارة «لم يرد العميل» تفسيرًا مقبولًا.
جرد المخزون.عندما يكون المخزون ماديًّا، نحضر أو نراقب عملية الجرد في نهاية السنة المالية. وإذا لم تُرتَّب المشاركة في الجرد، فإننا نقوم بإجراءات بديلة ونذكر ذلك صراحةً في الملف.
الأطراف ذات الصلة.أرصدة الحسابات فيما بين الشركات، ورسوم الإدارة، والROYALTIES، ورسوم الخدمات المقدمة من وإلى المجموعة الأم. وهذه البنود تُدرج في الإفصاحات المالية، كما أنها أول ما يبحث فيه مسؤولو الضرائب عند تقييم أسعار التحويل.
ما نحتاجه منكم
- الدفتر العام، والميزان التجريبي، والقوائم المالية للسنة، بصيغة إلكترونية.
- كشف حسابات جميع الحسابات البنكية عن كامل السنة، بالإضافة إلى تسوية حسابات البنوك في 31 ديسمبر.
- قائمة الذمم المدينة والذمم الدائنة مُصنَّفة حسب الأعمار، ومُطابَقة مع الدفتر العام.
- قائمة المخزون في نهاية السنة، مع أوراق الجرد في حال إجراء جرد فعلي.
- سجل الأصول الثابتة الذي يوضح الإضافات والتصرفات والإهلاك خلال السنة.
- اتفاقيات القروض، والعقود الإيجارية، وغيرها من العقود المهمة التي تم توقيعها أو كانت سارية خلال السنة.
- القوائم المالية المراجعة للسنة السابقة وتقرير المراجعة المتعلق بها.
- إقرارات الضرائب المقدمة للسنة: ضريبة الدخل على الشركات (CIT)، والضريبة على القيمة المضافة (VAT)، والرسوم الإضافية، ورسم الطابع، وضريبة الدخل الشخصي.
- سجلات الرواتب وتفاصيل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي خلال السنة.
- تأكيدات أرصدة الحسابات فيما بين الشركات وتفاصيل المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.
- نظام الشركة الأساسي، ورخصة العمل، وآخر سجل تسجيل لدى إدارة الرقابة والإدارة العامة للسوق (SAMR).
- قرارات مجلس الإدارة أو الجمعية العامة للمساهمين التي اتُّخذت خلال السنة، بما في ذلك قرارات توزيع الأرباح، وتغيير رأس المال، وتغيير أعضاء المجلس أو الممثل القانوني.
- المراسلات القانونية، والعقود الخاضعة للنزاع، وأي دعاوى قضائية جارية أو مهدَّدة.
- تفاصيل المنح الحكومية المستلمة، وأي حوافز ضريبية أو قرارات ضريبية استند إليها خلال السنة.
كم تستغرق العملية وما تكلفته
الجدول الزمني
بمجرد الانتهاء من الملف أعلاه وإغلاق الدفاتر، تستغرق مراجعة الحسابات الإلزامية لشركة ذات ملكية أجنبية بالكامل (WFOE) بسيطة ما يقارب 10 إلى 15 يوم عمل، بما في ذلك مرحلة المراجعة والتوقيع. أما عمليات المراجعة للسنة الأولى، أو وجود مخزون كبير، أو حجم كبير من المعاملات مع الأطراف المرتبطة، أو أرصدة غير مُسوّاة، فكلها تزيد من المدة المطلوبة.
الرسوم
تحدد الرسوم وفقًا لحجم الكيان، وبشكل رئيسي وفقًا لإجمالي الأصول والإيرادات، وكذلك وفقًا لحالة الدفاتر المحاسبية. ولأغلب الكيانات الأجنبية الاستثمارية الصغيرة والمتوسطة في غوانغتشو تتراوح الرسوم بين 4000 إلى 20000 يوان صيني (RMB). أما الكيانات الأكبر أو الأكثر تعقيدًا فتُقدَّر رسومها بشكل منفصل. وهذه المجموعة التقديرية ليست عرض سعر رسمي، بل مجرد إرشاد عام.
إذا كنت تقيّم ما إذا كانت شركتك ذات الملكية الأجنبية بالكامل (WFOE) بحاجة إلى مراجعة حسابات إلزامية هذا العام، أو كنت قد دخلت بالفعل فترة الـ 30 يونيو، فيرجى إرسال حسابات العام الماضي وموازنة الاختبار الحالية إلينا، وسنزوّدك بنطاق العمل والرسوم والتاريخ المُحدَّد.