كيفية تحويل الأرباح من الصين: التسلسل الزمني، والمستندات المطلوبة، والمواعيد النهائية
لا تفرض الصين سقفاً على تحويل الأرباح المكتسبة بشكل مشروع. ويمكن لأي مؤسسة استثمار أجنبي، بعد أن تؤدي ضرائبها وتستوفي إجراءاتها القانونية المؤسسية، أن توزع أرباحاً عادية. وما يحول دون معظم عمليات التحويل ليس السياسة التنظيمية، بل مجموعة من المستندات التي لا تتفق فيما بينها: فمثلاً، تشير قرار الجمعية العامة إلى مبلغ معين، بينما يشير تقرير التدقيق إلى مبلغ آخر، ويُذكر في الإقرار الضريبي مبلغ ثالث.
أسباب فشل التحويل: عالجه كعملية مستندية بحتة
المهمة العملية هي بناء رواية واحدة متسقة عبر أربعة مصادر موثوقة: التدقيق القانوني، وتسوية ضريبة الدخل المؤسسي، وقرار الجمعية العامة، وسجل البنك الخاص بتسجيلك في معاملات الصرف الأجنبي وحساب رأس المال. فإذا اتفقت هذه المصادر الأربعة، فإن التحويل يتم بنجاح.
الشروط الأربعة الواجب توفرها قبل خروج الأرباح من الصين
هذه شروط عامة وفقاً لقانون الشركات. وهي تنطبق سواء كان المساهم مقيماً في هونغ كونغ أو سنغافورة أو ألمانيا أو الولايات المتحدة الأمريكية.
1. يجب أن تكون الأرباح بعد خصم الضريبة
لا يجوز توزيع سوى الأرباح المتبقية بعد أداء ضريبة الدخل المؤسسي. ولا يكفي في هذا السياق رقم مستمد من الحسابات الإدارية، أو من حزمة تقارير جماعية أُعدت وفقاً لمعايير IFRS أو US GAAP. فالقيمة القابلة للتوزيع تُستخلص من القوائم المالية القانونية المُعدة وفقاً لمعايير المحاسبة في جمهورية الصين الشعبية (PRC)، والتي خضعَت لمراجعة تدقيقية من قِبل شركة مرخصة في جمهورية الصين الشعبية.
2. يجب سد الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة
يجب تغطية الخسائر المتراكمة المنقولة من السنوات السابقة من الأرباح الحالية أو المحتجزة قبل أي توزيع. وإذا كانت الشركة لا تزال تعاني من خسارة، فلا يوجد ما يمكن توزيعه بعدُ. وهذه هي السبب الأكثر شيوعًا لرفض طلب التوزيع الأولي للأرباح.
3. الاحتياطي القانوني: 10% حتى يصل إلى 50% من رأس المال المسجل
قبل التوزيع، يجب أن تخصص الشركة 10% من ربحها السنوي بعد الضريبة في صندوق الاحتياطي القانوني. وبمجرد أن يصل مجموع هذا الاحتياطي إلى 50% من رأس المال المسجل، لا يُطلب تخصيص أي مبلغ إضافي. ولا يجوز توزيع هذا الاحتياطي نفسه، وسيتم الطعن في أي توزيع يتجاهله المراجع أو سلطة الضرائب أو البنك.
4. قرار صالح من مجلس الإدارة أو المساهمين
يجب اعتماد توزيع الأرباح من قِبل الجهة الإدارية المختصة وفقاً لنظام الشركة الأساسي، عادةً ما يكون مجلس الإدارة في حالة الشركات ذات الملكية الأجنبية الكاملة (WFOE)، والمساهمون في حالة الشركات المشتركة (JV). ويجب أن يتضمن القرار الصالح سنة التوزيع والمبلغ والعملة، وأساس الحساب، ومعالجة ضريبة الاحتفاظ، وتاريخ الدفع، والمستفيد، وأن يحمل ختم الشركة.
التسلسل الكامل خطوة بخطوة
| الخطوة | ما يحدث | الشرط المسبق |
|---|---|---|
| 1 | المراجعة القانونية للسنة التي يُراد التوزيع عنها | إغلاق الدفاتر؛ وتعيين مراجع مرخّص من جمهورية الصين الشعبية (PRC) |
| 2 | تسوية ضريبة الدخل للشركات سنويًّا | تستحق في 31 مايو للسنة السابقة |
| 3 | قرار مجلس الإدارة أو المساهمين | تأكيد الربح بعد المراجعة |
| 4 | تقديم الإقرارات الضريبية، بما في ذلك وثائق الاستفادة من المعاهدات | قرار التوزيع ووثائق هوية المساهمين |
| 5 | مراجعة البنك وإرسال التحويل الخارجي | حزمة الوثائق الكاملة |
الخطوة 1: المراجعة
تُحدِّد المراجعة الربح القابل للتوزيع. واطلب من المراجع تأكيد الربح بعد الضريبة، ووضع الخسارة، والاحتياطي القانوني الذي تم تخصيصه بالفعل وما زال مطلوبًا، وذلك كتابيًّا.
الخطوة 2: تسوية ضريبة الدخل السنوية (CIT)
يجب تقديم التسوية الخاصة بالسنة السابقة بحلول 31 مايو. وستُثير أية أرباح نقدية مُعلَّنة قبل تقديم تسوية السنة الجارية أسئلةً، لأن المركز الضريبي الأساسي لم يُحدَّد بعد.
الخطوة 3: القرار
يُعتمد القرار بعد اكتمال الأرقام الخاضعة للمراجعة والمركز الضريبي. وسيتم الطعن في أي قرار مؤرخ قبل صدور تقرير المراجعة.
الخطوة 4: تقديم الإقرار الضريبي والاستفادة من أحكام المعاهدات
تقوم الجهة المُوزِّعة باحتجاز الضريبة وتقديم الإقرار الضريبي. وفي حال المطالبة بمعدل ضريبي مخفض وفقاً لمعاهدة ضريبية سارية، تتم المطالبة بتقديم الإقرار المطلوب والاحتفاظ بالمستندات الداعمة، وتقوم السلطة الضريبية باستعراضها. ويجب إعداد أدلة الملكية المفيدة (Beneficial Owner Evidence) مع تقديم الإقرار، وليس بعد أن يطلبها البنك.
الخطوة 5: استعراض البنك والدفع
يقوم البنك باستعراض الحزمة، والتحقق من توافق الأرقام مع بعضها بعضاً، ثم تنفيذ الدفع الخارجي مع تسوية العملة الأجنبية. وعادةً ما تؤدي المبالغ الكبيرة وهياكل المساهمين المتعددة المستويات إلى طلب موافقات داخلية إضافية.
ضريبة الاحتباس على الأرباح النقدية
تخضع الأرباح النقدية التي تدفعها شركة مقيمة في جمهورية الصين الشعبية (PRC) لمساهم غير مقيم لضريبة الدخل الاحتباسية، والتي تبلغ عادةً 10%. وقد يُخفض هذا المعدل وفقاً لمعاهدة ضريبية سارية، ليصل إلى 5% في بعض المعاهدات، شريطة أن يستوفي المساهم شرط كونه المالك المستفيد (Beneficial Owner). ويُحدد ما إذا كان المعدل المخفض قابلاً للتطبيق أم لا من قِبل السلطة الضريبية المختصة بناءً على الوقائع، ومن بينها الغرض التجاري والحق الفعلي للمساهم في الحصول على الدخل. ولا يجوز افتراض تحويل صافٍ وفقاً للمعدل 5% قبل قبول الإقرار الضريبي.
ما سيطلبه البنك منكم
- قرار مجلس الإدارة أو قرار المساهمين الذي يوافق على التوزيع، وموقَّع ومختوم
- نظام الشركة الأساسي، بما في ذلك جميع التعديلات
- القوائم المالية المراجعة للسنة التي تمت فيها التوزيعات، مع تقرير المراجعة القانونية
- إثبات إسهام رأس المال يُظهر أن رأس المال المسجل قد تم سداده بالكامل
- القوائم المالية للسنة السابقة التي تثبت تعويض الخسائر المتراكمة
- إثبات تخصيص الاحتياطي القانوني ورصيد هذا الاحتياطي حتى تاريخه
- تسوية ضريبة الدخل للشركات للسنة التي تمت فيها التوزيعات
- نماذج إقرار ضريبة الاحتفاظ وقسيمة دفع الضريبة
- إقرار الاستفادة من المعاهدة والمستندات الداعمة لها، في حال المطالبة بمعدل مخفض
- شهادة الإقامة الضريبية الصادرة عن الجهة الضريبية المختصة في بلد المساهم
- مخطط هيكل الملكية حتى المالك المستفيد النهائي، مع وثائق تأسيس المساهم الأجنبي
- رخصة العمل ووثائق تسجيل الكيان لدى جهاز إدارة الصرف الأجنبي
- طلب التحويل مع اسم المستفيد ورقم الحساب واسم البنك وتفاصيل رمز SWIFT
- في حالة عدم كون المبلغ المدفوع أرباحًا أسهمية بحتة، مثل رسوم الخدمات أو حقوق الملكية أو الفوائد أو سداد قروض المساهمين، فيجب تقديم العقد الأساسي والفواتير وتسجيل أو إيداع هذه البنود لدى الجهة المختصة
أسباب توقف التحويلات
- الأرقام غير المتطابقة.مبلغ القرار وتقرير المراجعة وإقرار الضريبة لا تتوافق مع بعضها البعض.
- رأس المال المسجل لم يُسدَّد بالكامل.سبب روتيني لرفض التحويل.
- الخسائر المتراكمة للسنوات السابقة لم تُعوَّض بعد.ربح السنة الجارية لا يساعد إذا كانت المركز التراكمي لا يزال عجزًا.
- لم يتم تخصيص الاحتياطي القانوني،أو تم تخصيصه على أساس خاطئ.
- استخدام أرصدة الذمم المدينة والدائنة بين الأطراف ذات العلاقة لمقاصة الأرباح.مقاصة المبالغ المستحقة للشركة أو المستحقة عليها من الشركات التابعة تقف التحويلات دائمًا تقريبًا.
- مشاكل في نوع الحساب.أموال مُودعة في حساب رأس المال، أو يوان صيني تم تحويله من رأس المال لكن الاستخدام المُعلن عنه لا يتطابق مع الدفعة.
- لم يتم تحديث تسجيل الصرف الأجنبي.بعد نقل الملكية أو زيادة رأس المال أو تغيير الممثل القانوني.
- توثيق غير كافٍ للمعاهدات الضريبية.شهادة إقامة ضريبية لسنة خاطئة، أو شركة قابضة بلا وجود فعلي تدّعي وضع المالك المستفيد.
- قرارات غير سليمة.جهة اعتماد خاطئة، أو ختم مفقود، أو عملة لا تتطابق مع الدفعة.
المدة الزمنية المطلوبة.
مع وثائق كاملة ومتسقة، يمكن توقع فترة تتراوح بين أسبوعين وستة أسابيع من اتخاذ القرار إلى خروج الأموال. وتختلف هذه المدة حسب مراجعة البنك الداخلية، وبحسب ما إذا كانت السلطة الضريبية قد طرحت استفسارات حول الادعاء بالاستفادة من أحكام المعاهدة. أما الملفات التي تتطلب تسوية بين كيانات مختلفة، أو التي تتضمن تغيّرًا تاريخيًّا في الملكية لم يُسجَّل قط، فهي تستغرق وقتًا أطول. وإعداد الحزمة الوثائقية قبل اتخاذ القرار هو الطريقة الأقل تكلفةً لتقليص المدة الزمنية.
تخطيط توزيعات الأرباح أسهل في الإصلاح في شهر يناير مقارنةً بشهر مايو، حين يكون التدقيق المالي والتسوية الضريبية قد انتهيا بالفعل. وإذا كنت تفكر في توزيع أرباح خلال السنة الجارية، فيمكننا مراجعة ربحك القابل للتوزيع، وموقف احتياطيك، ووثائق المساهمين قبل اتخاذك القرار.