Аудит иностранных предприятий (WFOE) в Китае: кто обязан его проходить и срок до 30 июня
Кто на самом деле обязан проходить аудит в Китае
Если вы управляете предприятием с иностранными инвестициями, считайте, что аудит обязателен. Обязанность не распространяется одинаково на все компании, и причина проведения аудита зачастую отличается от той, которую вы предполагаете.
Предприятия с иностранными инвестициями: на практике подлежат аудиту
WFOE, совместные предприятия с долевым и договорным участием, а также представительства фактически рассматриваются как объекты аудита. Действуют четыре основных фактора:
- Ежегодный отчёт, подаваемый в Государственное управление по регулированию рынка (SAMR), содержит финансовые данные, которые обычно берутся из аудированных финансовых отчётов.
- Операции с иностранной валютой — репатриация прибыли, распределение дивидендов, закрытие капитального счёта — банки осуществляют на основании аудированных показателей.
- Групповая отчётность. Ваш головной офис составляет консолидированную отчётность по МСФО (IFRS) или US GAAP и требует подписанного локального отчёта для подтверждения своих данных.
- Налоги. Ежегодная сверка налога на прибыль организаций (CIT) составляется на основе годовой бухгалтерской отчётности, а аудит обеспечивает обоснованность этой отчётности при налоговой проверке.
Другие ситуации, при которых аудит также требуется
Одним из известных случаев, когда ежегодный аудит ожидается, являются общества с ограниченной ответственностью с единственным акционером. Аудит также требуется компаниям, работающим в регулируемых отраслях, компаниям с историей налоговых корректировок, а также любым юридическим лицам, обращающимся за банковскими кредитами или участвующим в конкурсах на государственные или государственные закупки.
Если ваша организация не относится ни к одной из этих групп, уточните свою позицию в местном управлении Государственного управления по регулированию рынка (SAMR) или у нас. Практика может различаться в зависимости от города.
Ключевой срок: 30 июня
Имеются две даты, и они не совпадают.
1 января — 30 июня: ежегодный отчёт Государственного управления по регулированию рынка (SAMR)
Каждая компания, зарегистрированная в Китае, подаёт ежегодный отчёт, охватывающий предыдущий финансовый год, через Национальную систему публичного раскрытия информации о кредитоспособности предприятий. Окно для подачи отчётов действует с 1 января по 30 июня. Именно этот срок чаще всего используется для оценки работы иностранных финансовых команд, поскольку именно он приводит к формированию публичной и неизменяемой записи.
Для большинства иностранных компаний с 100%-ным участием (WFOE) это означает, что аудит должен быть завершён задолго до 30 июня. Рассчитывая «в обратном порядке»: после завершения комплекта документов аудит занимает от двух до трёх недель, а бухгалтеру требуется от одной до двух недель до начала аудита для закрытия учётных книг и подготовки аналитических таблиц. Таким образом, практический крайний срок для получения чистого пробного баланса — начало мая.
31 мая: ежегодное согласование налога на прибыль организаций (CIT)
Ежегодное согласование налога на прибыль организаций (CIT) за предыдущий год должно быть выполнено не позднее 31 мая. Обычно один и тот же комплект годовой бухгалтерской отчётности используется как для подачи отчёта в SAMR, так и для налоговой отчётности; следовательно, аудит должен быть достаточно продвинут, чтобы налоговые расчёты могли начаться уже в апреле.
Налог на добавленную стоимость (VAT) продолжает взиматься в обычном режиме: ежемесячно — для налогоплательщиков общего режима, поквартально — для налогоплательщиков упрощённого режима. Удержание налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, а ежегодное согласование налога на доходы физических лиц проходит с 1 марта по 30 июня.
Что произойдёт в случае пропуска срока
Пропуск срока 30 июня в первую очередь не является проблемой штрафов. Это проблема статуса.
- Организация вносится в список предприятий с аномальной деятельностью, и такое включение отображается в публичной системе информации о кредитоспособности.
- Список включает компанию, а также через систему публичной информации — её законного представителя и старших руководителей.
- Фактически болезненные последствия носят коммерческий характер: банки приостанавливают обслуживание счёта и кредитные проверки; платформы закупок и тендерные порталы фильтруют участников по признаку аномального статуса; головные офисы групп обнаруживают соответствующий флаг при любом проведении due diligence.
- Восстановление статуса означает подачу просроченного годового отчёта, завершение аудита и подачу заявления о снятии с списка. Снятие возможно, однако сам факт включения в список не исчезает.
Мы не указываем здесь суммы штрафов; они зависят от региона и конкретных обстоятельств. Уточните это в местном управлении или у нас.
Что именно делает аудитор
Обязательный аудит — это не проставление штампа. Результатом является подписанное аудиторское заключение, которое выдаётся только после выполнения работ, подлежащих самостоятельной проверке.
Понимание деятельности клиента и системы внутреннего контроля
Мы начинаем с изучения юридического лица: что оно продаёт, кто уполномочен осуществлять платежи, как признаётся выручка, кто хранит печати компании и банковские токены. Для небольших WFOE на этом этапе зачастую выявляются реальные проблемы, поскольку функции контроля сосредоточены в руках одного-двух лиц. Затем мы проверяем, действуют ли описанные меры контроля на практике.
Существенные процедуры
Затем мы проверяем цифровые показатели: момент признания выручки на конец года, начисление расходов, реестр основных средств, возраст дебиторской задолженности и её возвратность, резервы, а также расчёты налога. Мы сверяем главную бухгалтерскую книгу с налоговой отчётностью и банковскими выписками.
Подтверждения, инвентаризация, связанные стороны
Три области требуют особого внимания.
Подтверждения от банков и дебиторов.Мы направляем независимые запросы на подтверждение остатков в банки, а также в крупные клиенты и поставщики. Остаток, который невозможно подтвердить, требует иного объяснения, и фраза «клиент не ответил» таковым не является.
Инвентаризация запасов.Если запасы являются существенными, мы присутствуем на инвентаризации или наблюдаем за её проведением на конец года. Если присутствие не было согласовано, мы выполняем альтернативные процедуры и указываем это в рабочих документах.
Связанные стороны.Взаимозависимые сальдо, управленческие сборы, роялти и вознаграждения за оказанные услуги между дочерней компанией и материнской группой. Эти статьи подлежат раскрытию в финансовой отчётности; кроме того, именно их в первую очередь проверяет налоговый инспектор при оценке ценовой политики трансграничных операций.
Что нам необходимо от вас
- Главную книгу, пробный баланс и финансовую отчётность за год в электронном виде
- Выписки по всем банковским счетам за весь год, а также банковские выверки по состоянию на 31 декабря
- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с разбивкой по срокам погашения, сверенные с данными главной книги
- Список запасов на конец года с листами инвентаризации, если физическая инвентаризация проводилась
- Реестр основных средств с отражением поступлений, выбытий и начисленной амортизации за год
- Договоры о займах, договоры аренды и другие значимые контракты, подписанные или действующие в течение года
- Аудированная финансовая отчётность и аудиторское заключение за предыдущий год
- Налоговые декларации за год: налог на прибыль организаций (CIT), НДС (VAT), дополнительные сборы, гербовый сбор и налог на доходы физических лиц
- Кадровые документы и детализация удержаний налога на доходы физических лиц за год
- Подтверждения взаимозависимых сальдо и подробные данные о сделках со связанными сторонами
- Устав, лицензия на осуществление деятельности и последняя регистрационная запись в Государственном управлении по регулированию рынка (SAMR)
- Решения совета директоров или общего собрания акционеров, принятые в течение года, включая решения о выплате дивидендов, изменениях уставного капитала, а также о назначении или отзыве директоров и законного представителя
- Юридическая переписка, контракты, находящиеся в споре, а также любые судебные процессы, уже начатые или грозящие началом
- Детали полученных государственных субсидий, а также налоговых льгот или официальных разъяснений, применённых в течение года
Сколько времени это занимает и сколько стоит
Сроки
После завершения вышеуказанного пакета документов и закрытия бухгалтерских книг стандартный аудит WFOE занимает примерно 10–15 рабочих дней, включая этапы проверки и подписания отчёта. Аудит за первый год деятельности, значительные объёмы товарно-материальных запасов, высокий объём операций с связанными сторонами, а также непроведённые сверки балансов увеличивают сроки выполнения.
Вознаграждение
Размер вознаграждения определяется в первую очередь объёмом активов и выручки, а также состоянием бухгалтерской документации. Для большинства малых и средних иностранных инвестиционных предприятий в Гуанчжоу размер вознаграждения составляет от 4 000 до 20 000 юаней (CNY). За более крупные или сложные аудиторские задания расчёт стоимости осуществляется индивидуально. Указанный диапазон носит ориентировочный характер и не является официальным коммерческим предложением.
Если вы оцениваете необходимость проведения обязательного аудита вашего WFOE в текущем году или уже находитесь в пределах установленного срока до 30 июня, направьте нам финансовые отчёты прошлого года и текущий пробный баланс — мы предоставим вам объём аудиторских процедур, стоимость услуг и ориентировочные сроки выполнения.