Cierre de una entidad en China: Cronograma de liquidación y cancelación del registro
Por qué el cierre toma más tiempo que la apertura
Constituir una empresa en China es un proceso de registro secuencial. Una autoridad le remite a la siguiente, y todo el procedimiento es principalmente administrativo: unas pocas semanas, siempre que los documentos estén en orden.
El cierre es el proceso inverso, y dicho proceso inverso es más complejo. Cada autoridad que lo registró debe ahora verificar que no existen obligaciones pendientes antes de autorizar su salida. Ninguna de ellas lo liberará anticipadamente; la mayoría exige primero una constancia de conformidad de otra autoridad, y la oficina tributaria se encuentra en el centro de esta red. No existe una ventanilla única para cerrar por completo la entidad.
Agregue el plazo legal de anuncio a los acreedores —45 días durante los cuales la entidad debe permanecer vigente y accesible— y el plazo mínimo para cualquier liquidación formal queda establecido incluso antes de que alguien haya revisado sus libros contables.
El cronograma, etapa por etapa
Las duraciones indicadas a continuación son típicas, no garantizadas. Suponen que los libros contables están razonablemente en orden y que los accionistas responden con prontitud.
| Etapa | Duración típica | Qué ocurre |
|---|---|---|
| 1. Resolución de los accionistas | 1–2 semanas | Resolución de disolución, designación del comité de liquidación y fundamentos bajo los cuales actuará |
| 2. Inscripción del comité de liquidación | Algunos días | El comité se inscribe ante la SAMR y se convierte en la autoridad actuante de la entidad |
| 3. Anuncio a los acreedores | 45 días | Plazo legal de notificación pública a los acreedores para presentar sus reclamaciones |
| 4. Auditoría y verificación de la liquidación | 2 a 6 semanas | Se ejecuta simultáneamente con la etapa 3: verificación de activos, confirmación de pasivos y preparación de cuentas de liquidación |
| 5. Liquidación tributaria y baja tributaria | 1 a 4 meses | El cuello de botella. Véase la siguiente sección |
| 6. Registros especiales | 1 a 2 meses | Aduanas, divisas, seguridad social, fondo de vivienda y cualquier licencia sectorial: pueden cerrarse en paralelo |
| 7. Cierre de cuentas bancarias | 2 a 4 semanas | Todas las cuentas en RMB y en moneda extranjera, incluidas las cuentas de capital |
| 8. Baja ante la Administración Estatal para la Regulación del Mercado (SAMR) | 1 a 3 semanas | Se presenta una vez que se han obtenido todos los demás certificados de liquidación |
| 9. Cancelación de sellos corporativos (chops) | Última semana | Los sellos corporativos se entregan o destruyen ante la oficina de seguridad pública |
Total: 4 a 8 mesesEste es el plazo habitual. Una entidad inactiva con presentaciones contables y fiscales al día y sin historial comercial se encuentra en el extremo más corto. Una entidad que realizó operaciones comerciales, mantuvo inventarios, empleó personal y tiene saldos intercompañía se ubica en el extremo más largo, y puede superarlo.
La liquidación tributaria es el cuello de botella
Casi toda liquidación retrasada que observamos se retrasa en la oficina tributaria. Las demás etapas quedan pendientes a la espera de su conclusión.
Qué implica efectivamente la parte tributaria:
- Revisión de presentaciones anteriores.La oficina revisa las declaraciones tributarias de los últimos años de la entidad. El período revisado varía; confirme este detalle con su oficina tributaria local o con nosotros.
- Impuestos adeudados y recargos por pago tardío.Los gastos no deducibles, los ingresos subdeclarados y el impuesto sobre la renta de las personas físicas subretenido son hallazgos habituales. El recargo se acumula desde la fecha original de vencimiento, por lo que un problema antiguo resulta más costoso cuanto más tarde se detecte.
- Verificación de facturas.Las facturas de IVA no utilizadas deben devolverse o cancelarse, y debe liberarse el dispositivo de control fiscal. La falta de facturas se trata con seriedad.
- Saldo acreedor de IVA soportado.Un saldo de crédito restante generalmente no puede reembolsarse simplemente durante la liquidación; en la mayoría de los casos, se convierte en un costo para la entidad. Confirme el tratamiento con su oficina antes de asumir cualquiera de las dos opciones.
- Desincorporación de activos.La desincorporación de inventarios, activos fijos y cuentas por cobrar constituye un hecho generador de impuesto, y las transferencias a la matriz o a otra entidad del grupo se analizan según los términos de precios de partes independientes.
- Declaraciones finales.Una declaración final de impuesto sobre la renta (CIT) correspondiente al período de liquidación, además del cierre de cualquier saldo pendiente.
Solo después de cumplir todos estos requisitos emite la oficina la constancia de solución tributaria que desbloquea el resto del proceso.
Auditoría de liquidación: cuándo se requiere
Una auditoría de liquidación es la auditoría de las cuentas de liquidación: el estado de activos y pasivos al inicio de la liquidación, y los resultados derivados de su realización.
Espere que se requiera una cuando:
- La entidad está sometida a una liquidación formal conforme a la Ley de Sociedades, que es el procedimiento aplicable a cualquier entidad que haya realizado operaciones comerciales o tenga acreedores.
- La oficina tributaria o la Administración Estatal para la Regulación del Mercado (SAMR) la solicite como parte del proceso de solución. En la práctica, para entidades con inversión extranjera esta solicitud es casi estándar.
- Existen acreedores por saldar o activos residuales por distribuir entre los accionistas.
- La entidad tiene un historial tributario que la oficina desea verificar antes de emitir su conformidad.
Si planea utilizar un procedimiento simplificado de cancelación del registro para una entidad que nunca realizó operaciones comerciales, confirme el requisito de auditoría con su oficina local o con nosotros. La disponibilidad de dicho procedimiento y sus exigencias específicas son decisiones locales.
Lista de documentos
- Licencia comercial, estatutos sociales y todas las enmiendas posteriores a la constitución
- Resolución accionarial sobre la disolución y la designación del comité de liquidación
- Último registro de inscripción ante la SAMR y los detalles del comité de liquidación presentados.
- Todos los sellos de la empresa, así como el dispositivo de control fiscal y las facturas no utilizadas.
- Estados financieros y libro mayor para el año en curso y los años anteriores.
- Balance de comprobación a la fecha de inicio de la liquidación.
- Extractos bancarios de todas las cuentas y las conciliaciones finales.
- Listados detallados de cuentas por cobrar y cuentas por pagar, identificando por separado los saldos intercompañía.
- Registros de inventario y activos fijos a la fecha de liquidación.
- Contratos aún vigentes: arrendamientos, acuerdos de suministro, préstamos y contratos laborales.
- Declaraciones fiscales de los últimos años: Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT), Impuesto al Valor Agregado (VAT), recargos, impuesto de timbre y impuesto sobre la renta personal.
- Registros de inscripción y historial de aportaciones a la seguridad social y al fondo de vivienda.
- Certificados de inscripción ante Aduanas y en materia de divisas, si la entidad importó o exportó.
- Lista de empleados, cálculos de liquidación y acuerdos de terminación firmados.
Trampas comunes.
Libros contables dejados sin atención durante años.La causa única más frecuente de retraso. Si la contabilidad mensual se detuvo o fue realizada por alguien que ya no trabaja en la empresa, la revisión fiscal comienza con un ejercicio de reconstrucción, no con una simple verificación.
Una larga serie de declaraciones «cero».Una entidad que presentó declaraciones «cero» durante años y luego muestra actividad en la etapa de liquidación suscita preguntas. Por otro lado, si la entidad realmente nunca realizó operaciones comerciales, debe declararlo desde el principio y conservar la evidencia correspondiente.
Inventario y activos fijos.Los activos físicos deben ser realizados o dados de baja, y ambas opciones tienen consecuencias fiscales. Los activos trasladados silenciosamente a otra entidad del grupo sin documentación son los más difíciles de explicar.
Saldos intercompañía pendientes de conciliación.Préstamos del accionista mayoritario, honorarios de administración y cargos por servicios que fueron registrados contablemente pero nunca liquidados. Estos saldos deben conciliarse, condonarse o saldarse, y cada opción tiene implicaciones fiscales.
Empleados.El personal debe ser dado de baja legalmente y todas las contribuciones a la seguridad social y al fondo de vivienda deben estar al día antes de la cancelación del registro. Las reclamaciones laborales pendientes detendrán el proceso.
Problemas con la dirección registrada.Si la entidad figura en la lista de operaciones anormales por resultar imposible localizar su dirección, o si el contrato de arrendamiento de la oficina ha expirado y el propietario se niega a cooperar, resuelva primero ese problema. Impide la presentación de documentos ante la Administración Estatal para la Regulación del Mercado (SAMR).
Por dónde comenzar
El primer paso útil no es el anuncio. Es una revisión previa a la liquidación de los libros contables y las declaraciones fiscales, realizada mientras aún hay tiempo para corregir lo que esté incorrecto. Esa revisión le indicará si está frente a un proceso de cuatro meses o de doce, y si algún asunto histórico debe resolverse antes de presentar cualquier documento.