Wie Gewinne aus China zurückgeführt werden: Ablauf, erforderliche Unterlagen und Fristen

7. September 2026 · 7 Min. Lesezeit

China setzt keine Obergrenze für die Überweisung rechtmäßig erzielter Gewinne. Ein Unternehmen mit ausländischer Beteiligung, das seine Steuern entrichtet und die gesetzlich vorgeschriebenen Unternehmensschritte abgeschlossen hat, kann in der Regel eine Dividende ausschütten. Was die meisten Zahlungen tatsächlich verhindert, ist nicht die politische Vorgabe, sondern ein Satz widersprüchlicher Unterlagen: Die Beschlussfassung nennt einen Betrag, der Abschlussprüfungsbericht einen anderen, die steuerliche Anmeldung einen dritten.

Warum die Rücküberweisung scheitert: Behandeln Sie sie als Dokumentationsaufgabe

Die praktische Aufgabe besteht darin, eine konsistente Darstellung über vier Quellen der Wahrheit zu erstellen: die gesetzliche Jahresabschlussprüfung, die Abrechnung der Körperschaftsteuer, den Gesellschafterbeschluss sowie die interne Buchhaltung der Bank hinsichtlich Ihrer Fremdwährungsregistrierung und Ihres Kapitalkontos. Stimmen diese vier überein, erfolgt die Zahlung.

Die vier Voraussetzungen für die Auslandsüberweisung einer Dividende

Dies sind allgemeine Anforderungen gemäß dem chinesischen Gesellschaftsgesetz. Sie gelten unabhängig davon, ob Ihr Gesellschafter seinen Sitz in Hongkong, Singapur, Deutschland oder den Vereinigten Staaten hat.

1. Der Gewinn muss nach Abzug der Steuern ermittelt sein

Nur der nach Abzug der Körperschaftsteuer verbleibende Gewinn darf ausgeschüttet werden. Eine Kennzahl aus internen Management-Abschlüssen oder aus einem Konzernberichtspaket, das nach IFRS oder US GAAP erstellt wurde, genügt nicht. Der ausschüttbare Betrag wird aus den gesetzlichen Finanzabschlüssen ermittelt, die nach den Rechnungslegungsstandards der Volksrepublik China (PRC) aufgestellt und von einem in der PRC zugelassenen Wirtschaftsprüfungsunternehmen geprüft wurden.

2. Verluste des Vorjahres müssen ausgeglichen sein

Verluste aus früheren Geschäftsjahren, die in die laufende Periode vorgetragen wurden, müssen zunächst aus dem aktuellen oder dem bilanzierten Gewinn gedeckt werden, bevor eine Ausschüttung erfolgen kann. Befindet sich das Unternehmen weiterhin in einer Verlustsituation, steht somit noch kein Betrag zur Ausschüttung zur Verfügung. Dies ist der häufigste Grund dafür, dass ein erster Dividendenantrag abgelehnt wird.

3. Gesetzliche Rücklage: 10 % bis zum Erreichen von 50 % des gezeichneten Kapitals

Vor einer Ausschüttung muss das Unternehmen 10 % seines jährlichen Gewinns nach Steuern in die gesetzliche Rücklage einzahlen. Sobald die kumulierte Rücklage 50 % des gezeichneten Kapitals erreicht hat, entfällt die Verpflichtung zur weiteren Einzahlung. Die Rücklage selbst ist nicht ausschüttungsfähig; eine Ausschüttung, die diese Vorschrift missachtet, wird vom Wirtschaftsprüfer, der Steuerbehörde oder der Bank beanstandet.

4. Eine wirksame Beschlussfassung durch den Vorstand oder die Aktionäre

Die Dividende muss von dem gemäß der Satzung zuständigen Unternehmensorgan beschlossen werden – bei einer WFOE üblicherweise durch den Vorstand, bei einem Joint Venture durch die Aktionäre. Ein wirksamer Beschluss enthält Angaben zum Ausschüttungsjahr, zum Ausschüttungsbetrag und zur Währung, zur Berechnungsgrundlage, zur Behandlung der Quellensteuer, zum Auszahlungsdatum sowie zum Begünstigten und trägt den Firmenstempel.

Die Abfolge, lückenlos

Schritt 1: Die Prüfung

Die Prüfung ermittelt den ausschüttungsfähigen Gewinn. Fordern Sie den Wirtschaftsprüfer schriftlich auf, den Gewinn nach Steuern, die Verlustposition sowie bereits eingezahlte und noch erforderliche Beträge für die gesetzliche Rücklage zu bestätigen.

Schritt 2: Die jährliche Körperschaftsteuer-Abrechnung

Die Abrechnung für das vorangegangene Jahr ist bis zum 31. Mai fällig. Eine Dividende, die vor Einreichung der Abrechnung für das laufende Geschäftsjahr beschlossen wird, ruft in der Regel Fragen hervor, da die zugrundeliegende steuerliche Position noch nicht endgültig feststeht.

Schritt 3: Die Beschlussfassung

Fassen Sie den Beschluss, sobald die geprüften Zahlen und die steuerliche Position feststehen. Ein vor dem Abschlussbericht datierter Beschluss wird angefochten.

Schritt 4: Steuererklärung und Vertragsvorteile

Der zahlende Rechtsträger führt die Quellensteuer ab und reicht die Steuererklärung ein. Wird ein ermäßigter Vertragssteuersatz geltend gemacht, erfolgt dies durch Einreichung der erforderlichen Erklärung und Aufbewahrung der Nachweisdokumente; die Steuerbehörde prüft den Anspruch. Legen Sie die Nachweise zur wirtschaftlichen Eigentümerschaft bereits bei der Steuererklärung vor – nicht erst auf Anfrage der Bank.

Schritt 5: Bankprüfung und Auszahlung

Die Bank prüft das Dokumentenpaket, vergleicht die Zahlen untereinander und führt die Auslandsüberweisung mit Devisenabwicklung durch. Hohe Beträge sowie mehrstufige Aktionärsstrukturen lösen in der Regel zusätzliche interne Genehmigungsverfahren aus.

Quellensteuer auf Dividenden

Eine von einem chinesischen inländischen Unternehmen an einen nicht ansässigen Aktionär gezahlte Dividende unterliegt der abzuführenden Einkommensteuer, üblicherweise mit einem Satz von 10 %. Der Satz kann gemäß einem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen reduziert werden – beispielsweise auf 5 %, sofern der Aktionär die Voraussetzung des wirtschaftlichen Eigentümers erfüllt. Ob der ermäßigte Satz Anwendung findet, entscheidet die zuständige Steuerbehörde im Einzelfall unter Berücksichtigung des geschäftlichen Zwecks sowie des tatsächlichen Anspruchs des Aktionärs auf das Einkommen. Planen Sie keine Nettoausschüttung auf Basis des 5 %-Satzes, bevor die Steuererklärung offiziell angenommen wurde.

Was Ihre Bank verlangen wird

1. Beschluss des Vorstands oder der Aktionäre zur Genehmigung der Ausschüttung, unterschrieben und mit Stempel versehen
2. Satzung, einschließlich aller Änderungen
3. Geprüfte Jahresabschlüsse für das Ausschüttungsjahr mit dem gesetzlichen Prüfungsbericht
4. Nachweise der Kapitalbeiträge, aus denen hervorgeht, dass das Stammkapital eingezahlt wurde
5. Jahresabschlüsse des Vorjahres, aus denen hervorgeht, dass die kumulierten Verluste ausgeglichen wurden
6. Nachweise der gesetzlichen Rücklagebildung sowie der aktuellen Höhe der gesetzlichen Rücklage
7. Jährliche Körperschaftsteuererklärung für das Ausschüttungsjahr
8. Quellensteuer-Anmeldeformulare und die Steuerzahlungsquittung
9. Erklärung zum Anspruch auf Vertragsvorteile sowie unterstützende Unterlagen, falls ein ermäßigter Steuersatz geltend gemacht wird
10. Steuerwohnsitzbescheinigung, ausgestellt von der zuständigen Steuerbehörde des Aktionärs im Heimatland
11. Gesellschafterstrukturdiagramm bis hin zum letztendlichen wirtschaftlich Berechtigten, ergänzt durch die Gründungsdokumente des ausländischen Gesellschafters
12. Geschäftslizenz sowie die Fremdwährungsregistrierungsdokumente des Unternehmens
13. Überweisungsantrag mit Angabe des Begünstigtennamens, der Kontonummer, der Bank und der SWIFT-Details
14. Falls die Zahlung keine reine Eigenkapitalausschüttung darstellt – beispielsweise bei Dienstleistungsvergütungen, Lizenzgebühren, Zinsen oder Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens – sind der zugrundeliegende Vertrag, die Rechnungen sowie die Registrierung oder Meldepflicht für diesen Posten vorzulegen

Warum Überweisungen stecken bleiben

• Zahlen, die sich nicht decken.Der in der Beschlussfassung festgelegte Betrag, der Prüfungsbericht und die Steuererklärung stimmen nicht überein.
• Das Stammkapital ist nicht vollständig eingezahlt.Ein üblicher Grund für eine Ablehnung.
• Die Verluste des Vorjahres sind nicht ausgeglichen.Ein Gewinn des laufenden Geschäftsjahres hilft nicht, wenn die kumulierte Bilanzposition weiterhin ein Defizit aufweist.
• Die gesetzliche Rücklage wurde nicht gebildet,oder sie wurde auf einer falschen Berechnungsgrundlage gebildet.
• Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen wurden zur Aufrechnung der Ausschüttung herangezogen.Die Aufrechnung mit Forderungen oder Verbindlichkeiten gegenüber Konzerngesellschaften führt nahezu immer zur Ablehnung der Zahlung.
• Probleme mit dem Kontotyp.Mittel, die auf einem Kapitalkonto liegen, oder RMB, die aus Kapital umgetauscht wurden, dessen angegebener Verwendungszweck nicht mit der Zahlung übereinstimmt.
• Die Devisenregistrierung wurde nicht aktualisiert.nach einer Beteiligungsübertragung, einer Kapitalerhöhung oder einer Änderung des gesetzlichen Vertreters.
• Unzureichende Vertragsdokumentation im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen.Eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz für das falsche Jahr oder eine Holdinggesellschaft ohne wirtschaftliche Substanz, die den Status als begünstigter Eigentümer geltend macht.
• Mängelhafte Beschlüsse.Falsches Genehmigungsgremium, fehlender Stempel oder eine Währung, die nicht mit der Zahlung übereinstimmt.

Wie lange es dauert

Bei vollständigen und konsistenten Unterlagen ist mit einer Dauer von zwei bis sechs Wochen vom Beschluss bis zum Abfluss der Mittel zu rechnen. Die Spanne hängt von der internen Prüfung Ihrer Bank sowie davon ab, ob die Steuerbehörde den Anspruch auf Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens hinterfragt. Akten, die eine Abstimmung zwischen verschiedenen Unternehmen erfordern, oder bei denen eine historische Beteiligungsänderung nie registriert wurde, benötigen mehr Zeit. Die Vorbereitung des Unterlagenpakets vor dem Beschluss ist die kostengünstigste Möglichkeit, den Zeitrahmen zu verkürzen.

← Alle Erkenntnisse