Schließung einer chinesischen Gesellschaft: Zeitplan für Liquidation und Abmeldung
Warum die Schließung länger dauert als die Gründung
Die Gründung einer Gesellschaft in China ist ein Registrierungsprozess: Eine Behörde leitet Sie an die nächste weiter, und der gesamte Vorgang ist überwiegend verwaltungstechnischer Natur – wenige Wochen, sofern die Unterlagen vollständig sind.
Die Schließung verläuft umgekehrt – und diese Umkehrung ist schwieriger. Jede Behörde, die Sie ursprünglich registriert hat, muss sich nun davon überzeugen, dass keine Verbindlichkeiten bestehen, bevor sie Sie entlässt. Keine dieser Behörden gewährt eine vorzeitige Entlassung; die meisten verlangen zunächst die Freigabe durch eine andere Stelle, wobei das Steueramt im Zentrum dieses Netzwerks steht. Es gibt kein einheitliches Fenster, das die gesamte Gesellschaft abschließend abmeldet.
Hinzu kommt die gesetzlich vorgeschriebene Frist für die Gläubigerankündigung – 45 Tage, während derer die Gesellschaft fortbestehen und erreichbar bleiben muss – wodurch bereits vor jeglicher Prüfung Ihrer Buchhaltung die Mindestlaufzeit für jede formelle Liquidation festgelegt ist.
Der Zeitplan nach Phasen
Die unten angegebenen Dauerangaben sind typisch, jedoch nicht garantiert. Sie setzen voraus, dass die Buchhaltungsunterlagen ordnungsgemäß geführt sind und die Gesellschafter unverzüglich reagieren.
| Phase | Typische Dauer | Was geschieht |
|---|---|---|
| 1. Gesellschafterbeschluss | 1–2 Wochen | Beschluss zur Auflösung, Bestellung des Liquidationsausschusses sowie Festlegung seiner Handlungsgrundlage |
| 2. Eintragung des Liquidationsausschusses | Einige Tage | Der Ausschuss wird beim SAMR eingetragen und tritt als zuständige Vertretung der Gesellschaft auf |
| 3. Gläubigerankündigung | 45 Tage | Gesetzlich vorgeschriebene öffentliche Bekanntmachungsfrist für Gläubiger zur Geltendmachung ihrer Ansprüche |
| 4. Liquidationsprüfung und Kapitalnachweis | 2–6 Wochen | Läuft parallel zur Stufe 3: Vermögenswerte werden verifiziert, Verbindlichkeiten bestätigt, Liquidationskonten erstellt. |
| 5. Steuerliche Abfertigung und steuerliche Abmeldung | 1–4 Monate | Die Engstelle. Siehe den nächsten Abschnitt. |
| 6. Sonderanmeldungen | 1–2 Monate | Zoll, Devisen, Sozialversicherung, Wohnungsbaufonds sowie eventuelle branchenspezifische Lizenzen – können parallel abgemeldet werden. |
| 7. Schließung des Bankkontos | 2–4 Wochen | Alle RMB- und Fremdwährungskonten, einschließlich Kapitalkonten. |
| 8. Abmeldung beim SAMR | 1–3 Wochen | Wird eingereicht, sobald alle anderen Abfertigungen vorliegen. |
| 9. Stempelstornierung | Letzte Woche | Unternehmensstempel werden bei der Polizeibehörde abgegeben oder vernichtet. |
Gesamt: 4 bis 8 MonateDies ist der übliche Zeitraum. Ein ruhendes Unternehmen mit ordnungsgemäßen Unterlagen und keiner Handelstätigkeit liegt am unteren Ende dieser Spanne. Ein Unternehmen, das gehandelt hat, Lagerbestände hielt, Mitarbeiter beschäftigte und interne Konzernverbindlichkeiten aufwies, liegt am oberen Ende – und kann diesen sogar überschreiten.
Die steuerliche Abfertigung ist die Engstelle.
Fast jede verzögerte Liquidation, die wir sehen, verzögert sich bei der Steuerverwaltung. Alle anderen Stufen warten darauf.
Was die steuerliche Abfertigung tatsächlich umfasst:
- Prüfung früherer Steuererklärungen.Die Behörde prüft die Steuererklärungen des Unternehmens für die letzten Jahre. Der Prüfzeitraum variiert; klären Sie dies bitte mit Ihrer örtlichen Steuerverwaltung oder mit uns ab.
- Nachzahlungen und Verspätungszuschläge.Nicht abzugsfähige Aufwendungen, unterangemeldete Umsätze sowie unzureichend einbehaltene Einkommensteuer von natürlichen Personen sind die üblichen Beanstandungen. Der Verspätungszuschlag beginnt mit dem ursprünglichen Fälligkeitstermin – je später ein älteres Problem entdeckt wird, desto höher fallen die Kosten aus.
- Rechnungsprüfung.Unbenutzte Mehrwertsteuer-Rechnungen müssen zurückgegeben oder storniert werden; das Steuerkontrollgerät ist freizugeben. Fehlende Rechnungen werden streng geahndet.
- Ausgangs-Mehrwertsteuer-Vorsteuer-Saldo.Ein verbleibender Kreditbetrag kann bei der Liquidation im Allgemeinen nicht einfach zurückerstattet werden; in den meisten Fällen stellt er einen Aufwand für das Unternehmen dar. Klären Sie die Behandlung vorab mit Ihrem Finanzamt ab, bevor Sie eine Annahme treffen.
- Vermögensveräußerung.Die Veräußerung von Vorräten, Sachanlagen und Forderungen stellt einen steuerpflichtigen Sachverhalt dar; Übertragungen an die Muttergesellschaft oder eine andere Konzerngesellschaft werden nach dem Fremdvergleichsgrundsatz bewertet.
- Endgültige Steuererklärungen.Eine endgültige Körperschaftsteuererklärung (CIT) für den Liquidationszeitraum sowie die Abwicklung aller verbleibenden steuerlichen Verpflichtungen.
Erst nach Abschluss all dieser Schritte erteilt das Finanzamt die steuerliche Entlastungsbescheinigung, die den weiteren Ablauf freigibt.
Liquidationsprüfung: Wann ist sie erforderlich?
Eine Liquidationsprüfung ist die Prüfung der Liquidationsrechnung – also der Vermögens- und Schuldenübersicht zum Beginn der Liquidation sowie der Ergebnisse aus der Realisierung des Vermögens.
Eine Liquidationsprüfung ist zu erwarten, wenn:
- Das Unternehmen eine formelle Liquidation gemäß dem Gesellschaftsgesetz durchläuft, was der übliche Weg für jedes Unternehmen ist, das Handel betrieben hat oder Gläubiger hat.
- Das Finanzamt oder die SAMR (State Administration for Market Regulation) eine solche Prüfung im Rahmen des Abmeldeverfahrens verlangt. In der Praxis ist diese Anforderung für ausländisch investierte Unternehmen nahezu Standard.
- Es Gläubiger zu begleichen oder Restvermögen an die Anteilseigner zu verteilen gibt.
- Das Unternehmen eine steuerliche Historie aufweist, die das Finanzamt vor der Freigabe überprüfen möchte.
Falls Sie beabsichtigen, für ein Unternehmen, das niemals Handel betrieben hat, das vereinfachte Abmeldeverfahren zu nutzen, klären Sie bitte die Prüfungsanforderung mit Ihrem örtlichen Finanzamt oder mit uns ab. Die Zulassung dieses Verfahrens sowie seine konkreten Anforderungen sind lokale Entscheidungen.
Dokumenten-Checkliste
- Geschäftslizenz, Satzung sowie sämtliche seit der Gründung vorgenommenen Änderungen
- Anteilseignerbeschluss zur Auflösung und zur Bestellung des Liquidationsausschusses
- Aktuellster Eintragungsbeleg der SAMR und die beim Register eingereichten Angaben zum Liquidationsausschuss
- Alle Firmenstempel sowie das Steuerkontrollgerät und nicht verwendete Rechnungen
- Jahresabschlüsse und Hauptbuch für das laufende Geschäftsjahr sowie die vorangegangenen Geschäftsjahre
- Saldenliste (Trial Balance) zum Zeitpunkt des Beginns der Liquidation
- Bankauszüge für alle Konten sowie die Abschlussabstimmungen
- Fälligkeitsanalyse der Forderungen und Verbindlichkeiten mit gesonderter Ausweisung der Konzerninterkonten
- Inventar- und Anlagenverzeichnis zum Zeitpunkt der Liquidation
- Noch wirksame Verträge: Mietverträge, Liefervereinbarungen, Darlehensverträge, Arbeitsverträge
- Steuererklärungen für die letzten Jahre: Körperschaftsteuer (CIT), Mehrwertsteuer (VAT), Nebenabgaben, Stempelsteuer, Einkommensteuer natürlicher Personen
- Sozialversicherungs- und Wohnungsbaufonds-Anmeldeunterlagen sowie Beitragsverlauf
- Zoll- und Devisenregistrierungszertifikate, sofern das Unternehmen Waren importiert oder exportiert hat
- Mitarbeiterliste, Abfindungsberechnungen sowie unterschriebene Aufhebungsvereinbarungen
Häufige Fallstricke
Buchhaltungsunterlagen, die jahrelang unberücksichtigt blieben.Die häufigste Ursache für Verzögerungen. Wenn die monatliche Buchhaltung eingestellt wurde oder von einer Person durchgeführt wurde, die das Unternehmen verlassen hat, beginnt die steuerliche Prüfung mit einer Rekonstruktion statt mit einer einfachen Überprüfung.
Lange Reihe von Null-Meldungen.Ein Unternehmen, das jahrelang Null-Meldungen abgegeben hat und dann plötzlich Aktivität im Rahmen der Liquidation zeigt, weckt Fragen. Umgekehrt gilt: Falls das Unternehmen tatsächlich niemals Geschäftstätigkeiten ausgeübt hat, sollte dies frühzeitig erklärt und entsprechend belegt werden.
Inventar und Anlagevermögen.Physische Vermögenswerte müssen entweder realisiert oder abgeschrieben werden; beide Varianten haben steuerliche Folgen. Vermögenswerte, die ohne Dokumentation stillschweigend an ein anderes Konzernunternehmen übertragen wurden, sind am schwierigsten zu erklären.
Nicht ausgeglichene Konzerninterkonten.Darlehen vom Mutterunternehmen, Verwaltungsgebühren und Dienstleistungsvergütungen, die gebucht, aber nie beglichen wurden. Diese Posten müssen abgestimmt, erlassen oder beglichen werden; jede dieser Optionen hat steuerliche Auswirkungen.
Mitarbeiter.Die Mitarbeiter müssen rechtmäßig gekündigt und alle Sozialversicherungs- und Wohnungsbaufondsbeiträge vor der Abmeldung auf den aktuellen Stand gebracht werden. Ungeklärte Arbeitsrechtsansprüche führen zu Verzögerungen im Verfahren.
Probleme mit der eingetragenen Adresse.Falls die Gesellschaft aufgrund einer nicht erreichbaren Adresse in die Liste der Unternehmen mit abweichendem Geschäftsbetrieb eingetragen ist oder der Büro-Mietvertrag abgelaufen ist und der Vermieter nicht kooperiert, muss dies zunächst behoben werden. Dies blockiert Einreichungen beim SAMR.
Wo beginnen?
Der sinnvolle erste Schritt ist nicht die öffentliche Bekanntmachung. Vielmehr ist es eine vorläufige Liquidationsprüfung der Buchhaltungsunterlagen und Steuererklärungen, die durchgeführt wird, solange noch Zeit bleibt, um festgestellte Mängel zu beheben. Diese Prüfung zeigt Ihnen, ob Sie mit einer Dauer von vier oder zwölf Monaten zu rechnen haben, und ob historische Probleme vor Einreichung irgendeines Antrags behoben werden müssen.